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La réduction d'ISF pour investissement dans les FCPI/FIP n'entre pas dans le plafond global des niches fiscales de 25 000€ majoré de 10% du revenu imposable. Seule la quote part de réduction IR entre dans ce plafond.
Fiscalité des FCPI / FIP / FCPR « ISF »
Au terme de plusieurs instructions, ces produits peuvent désormais servir de vecteur à la réduction d’ISF. Pour ce faire, ils subissent quelques aménagements, dont l’essentiel consiste en l'impératif suivant :
- consacrer au moins 20% (Fip) ou 40% (Fcpi, Fcpr) de l’actif à des entreprises de moins de cinq ans d’âge, contre respectivement 10 et 20% dans le cas des produits « standard ».
- Le souscripteur peut déduire de son ISF 50% du montant investi dans les PME éligibles, ce dernier étant généralement compris entre 60 et 70% de l’actif total du fonds.
- Par conséquent, le montant à déduire de l’ISF sera compris entre 30 et 35% de l’investissement total.
- L’avantage de ces fonds est d’autoriser également, pour la partie non utilisée au titre de la réduction d’ISF, la déduction de l’impôt sur le revenu dans les conditions habituelles (25%).
Concrètement, un contribuable investissant 10000 € dans un tel fonds comportant 70% de PME éligibles pourra déduire 50% x (10000 x 70%) = 3500 € de son ISF et 25% x (10000 x 30%) = 750 € de son IR.
Par ailleurs, la quote-part de la souscription investie dans des sociétés éligibles sort de l’assiette de l’ISF.
La plus-value au terme du produit ou en cas de cession après cinq ans au moins est exonérée de taxe, mais supporte les prélèvements sociaux.
| Montant investi dans un Fcpi/Fip ISF | Réduction d'impôt |
|||
|---|---|---|---|---|
ISF |
IR |
|||
| 60% PME | 70% PME | 60% PME | 70% PME | |
| 2 000 € | 600 € | 700 € | 200 € | 150 € |
| 4 000 € | 1200 € | 1400 € | 400 € | 300 € |
| 5 000 € | 1 500 € | 1 750 € | 500 € | 375 € |
| 8 000 € | 2 400 € | 2 800 € | 800 € | 600 € |
| 10 000 € | 3 000 € | 3 500 € | 1 000 € | 750 € |
| 15 000 € | 4 500 € | 5 250 € | 1 500 € | 1 125 € |
| 20 000 € | 6 000 € | 7 000 € | 2 000 € | 1 500 € |
| 30 000 € | 9 000 € | 10 500 € | 3 000 € | 2 250 € |
| 40 000 € | 12 000 € | 14 000 € | 4 000 € | 3 000 € |
| 50 000 € | 15 000 € | 17 500 € | 5 000 € | 3 750 € |
| 60 000 € | 18 000 € | 20 000 €* | 6 000 € | 4 500 € |
| 66 666 € | 20 000 € | 20 000 €* | 6 666 €** | 5 000 € |
* La déduction via le Fcpi/Fip ISF est plafonnée à 20000 €
** Ce montant > 6000€ ne peut concerner qu'un couple marié
Comparatif Dispositifs ISF
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